一、企业所得税（IS）

  1. 税率结构

    • 标准税率：25%（适用于年利润超过42,500欧元的企业）
    • 优惠税率：

      15%（适用于年利润≤42,500欧元且符合条件的中小企业）

    • 附加税：

      • 社会贡献附加税（CSB）：3.3%（若应纳税额超过76.3万欧元，超出部分缴纳）
      • 2025年新增：年营业额≥10亿欧元的企业需缴纳临时特殊附加税（税率20.6%-41.2%）

  2. 税收优惠

    • 研发税收抵免：区块链、量子计算等领域研发支出可抵免30%税款
    • 长期资本利得税减免：持有≥2年的股权转让利得按3%实际税率征税
    • 亏损结转：可无限期向后结转，每年最高抵扣100万欧元+超出部分的50%

  3. 特殊政策

    • 税务并表制度：控股≥95%的子公司可合并申报，盈亏互抵
    • 控股公司优惠：母公司持股≥5%满2年，股息收入免征企业所得税（仅需缴纳1.25%）

二、增值税（VAT）

  1. 税率

    • 标准税率：20%
    • 优惠税率：

      10%（如电影票）、5.5%（如社会住房建设）、2.1%（如医保药品）

    • 零税率：出口、欧盟内交易等

  2. 申报要求

    • 首年：按月申报（每月15-24日）
    • 次年：全年增值税≤4000欧元可申请季报或年报

三、地方经济捐税（CET）

  1. 组成

    • 企业房产税（CFE）：按房产价值计算，年税额≥3000欧元需分两期缴纳（6月15日付50%，12月结清）
    • 企业增值捐税（CVAE）：按增值额计算，税率上限逐步降低（2027年1.531%→2030年1.250%）

四、税收合规与申报流程

  1. 申报时间

    • 企业所得税：会计年度结束后次年4月30日前（非12月31日截止的会计年度为3个月内）
    • 增值税：每月/季/年报（视税局核定）
    • CET：每年5月提交申报表，分期付款

  2. 申报材料

    • 企业所得税：2065号表格+2033A-G或2050-2059G附录
    • 增值税：3310-CA3号表格

五、国际税收协定与中资企业注意事项

  1. 中法税收协定

    • 股息/利息/特许权使用费：税率上限10%（若持股≥25%，股息税可降至5%）
    • 常设机构利润：仅对与法国业务直接相关的部分征税

  2. 合规风险

    • 关联交易：需符合独立交易原则，否则可能被调整利润
    • 外汇管制：资本项目外汇交易受限制，需注意合规申报

六、最新政策动态（2025年）

  1. 大型企业附加税：年营业额≥10亿欧元的企业需缴纳特殊附加税（税率20.6%-41.2%）
  2. 地方税减免延迟：原定2027年取消的CET延期至2030年逐步降低税率上限